Объединенное Королевство включает Англию, Шотландию, Северную Ирландию и Уэльс и является одним из пятнадцати членов Европейского Содружества. Его площадь составляет приблизительно 224,100 кв. км с населением превышающим 57млн. жителей. Лондон – это один из лидирующих мировых центров среди банковских, страховых и других финансовых услуг. После Нью-Йорка и Токио он является третьей по значимости столицей мирового рынка. Не последней из привлекательных сторон является и то, что это политически стабильная англоговорящая страна.

   Объединенное Королевство стратегически располагается к Северо-Западу от Континентальной Европы и снабжено превосходной системой связи; оно имеет три крупнейших международных аэропорта в Хитроу, Гатвике и Манчестере с обширными связями мирового масштаба. Не так давно Объединенное Королевство было искусствено соединено с главным континентом путем открытия связывающего звена в виде железнодорожного канала-тунеля, который предоставляет регулярные железнодорожные услуги пассажирам и автомобилям в Париж и Брюссель.

   Объединенное Королевство подписало Соглашение об Избежании Двойного Налогообложения со ста странами, и поэтому оно имеет самую широкую в мире сеть этого Соглашения.

   Не смотря на то, что Объединенное Королевство никоим образом не является страной с низким налоговым процентом, компании Объединенного Королевства, претендующие на более низкий налоговый процент, могут быть использованы эффективно и выгодно. Одно из крупнейших преимуществ использования компаний Объединенного Королевства вытекает именно из того, что Объединенное Королевство не является раем в налоговом отношении и поэтому комании Объединенного Королевства, претендующие на более низкий налоговый процент, обычно не привлекают такое же внимание, как подобные компании, расположеные в регионах, чисто райских в налоговом отношении.

   Компании, которые считаются резидентами в Объединенном Королевстве и резидентами в других странах, с которыми заключено Соглашение об Избежании Двойного Налогообложения, считаются резидентами и за пределами Объединенного Королевства.

(а) компания подала заявление о принятии мер для освобождения, и

(б) после того, как заявление было подано, подлежит рассмотрению вопрос, будет ли компания считаться такой, как указано в подразделе (1)(б) выше.

3. Эта Статья будет распространяется на компанию, если она считается резидентом в Объединенном Королевстве в целях Налоговых Законов в соответствии со Статьей 66(1) Финансового Закона 1988 (компании, инкорпорированные в Объединенном Королевстве должны считаться резидентами Объединенного Королевства) либо в соответствии с каким-либо другим требованием закона.

4. В этой статье:

(а) «принятие мер по освобождению от двойного налогообложения» означает, принятие мер имеющих силу в соответствии со Статьей 788 Налогового Закона 1988 года;

(б) «Налоговые Законы» имеют такой же смысл, как и Налоговые Законы Управления 1970 года.

5. Эта Статья будет считаться вступившей в силу 30-го ноября 1993 года.

   Компания, становящаяся нерезидентом в Объединенном Королевстве 30-го ноября 1993 года только по Статье 249, освобождена от определенных требований, и налоговой ответственности.

   Статья 250: Компании, считающиеся нерезидентами: дополнительно

1. Статьи 130(1)-(6) и 131(1)-(5) Финансового Закона 1988 года (обеспечивающие выплату неуплаченных налогов) не будут распространяться на компанию, если она прекращает быть резидентом Объединенного Королевства 30-го ноября 1993 года только в соответствии с вступающей в силу Статьей 249, упомянутой выше.
2. Ссылки Статьи 179 Закона о Налогообложении Подлежащих Налогу Прибылей 1992 года о компании, прекращающей быть членом групы компаний, не распространяются на случаи, когда компания прекращает быть членом группы компаний в следствии того, что эта компания или другая компания, прекращают быть резидентами Объединенного Королевства 30-го ноября 1993 года только из-за вступления в силу Статьи 249 упомянутой выше.
3. Подотдел (4) ниже распространяется на случаи, когда:
    

   (а) компания прекращает быть резидентом Объединенного Королевства 30-го ноября 1993 года только из-за вступления в силу Статьи 249, упомянутой выше, и

   (б) в сответствии со Статьей 185(2) Закона о Налогообложении Подлежащих Налогу Прибылей 1992 года компания должна реализовать свои активы до того, как истечет установленный срок.

4. В этом случае:

   (а) если компания осуществляет действительную реализацию активов до дня или в день, когда (кроме этого подотдела) срок уплаты корпоративного налога истекает, в соответствии с видом данной реализации, налог должен будет оплачен в этот день;

   (б) в любом другом случае, срок уплаты налога будет истекать в день, когда компания осуществит действительную реализацию активов или 30-го ноября 1999 года (в зависимости от того, какая из дат наступит раньше).

5. В случаях, на которые распространяется подотдел (4), упомянутый выше, для достижения целей Статьи 87А Налогового Закона Управления 1970 года (о штрафе, накладываемом в случаях неуплаты в срок корпоративного налога), срок уплаты налога будет считаться истекающим в соответствующий день, как указано в Статье 10 Налогового Закона 1988 года; и этот соответствующий день будет днем, когда срок уплаты налога истекает согласно подотделу (4) выше.
    
6. Если компания осуществит действительную реализацию части активов, подотделы (4) и (5) будут распространяться отдельно на реализованные и реализованные активы, и налог будет налагаться (как и штрафы) соответственно.

   Различные положения, направленные против избежания, аннулируются для компаний с двойным резидентством, являющимися нерезидентами в соответствии со Статьей 249.

   Статья 251: Компании, считающиеся нерезидентами: аннулирование

1. В этой Статье:

   (а) под определенной датой подразумевается 30-е ноября 1993 года;

   (б) под Законом 1992 года подразумевается Закон о Налогообложении Подлежащих Налогу Прибылей 1992 года

2. В Статье 468Е Налогового Закона 1998 года будет опущено следующее:

   (а) в подотделе (1)(в) – слова «и не двойной резидент»;

   (б) в подотделе (8) – определение понятия «двойной резидент»;

   и этот подотдел вступит в силу, когда дата платежа придется в день или позже определенной даты.

3. В Статьях 742(8) и 745(4) Налогового Закона 1998 года, слова «являющаяся, в целях принятия мер в связи с двойным налогообложением, вступающем в силу в соответствии со Статьей 788, резидентом вне пределов Объединенного Королевства», опускаются; и:

   (а) согласно параграфу (б) ниже, пропускаемые слова будут распространяться на случаи переводов активов и связанных с этим действий в день или позже определеной даты;

   (б) в настоящее же время, пропускаемые слова в подотделе (4) Статьи 745, связанных с подотделами (3)(б) и (5) этой Статьи, будут считаться вступающими в силу в день определенной даты.

4. Статьи 749(4А) и 751(2)(бб) Налогового Закона 1998 года будут опущены; и этот подотдел будет считаться вступающим в силу в день определенной даты.
    
5. Статья 139(3) Закона 1992 года будет опущена; и этот подотдел вступит в силу в сответствии с приобретениями в день или позже определенной даты.
    
6. Статья 160 Закона 1992 года будет опущена; и этот подотдел вступит в силу, когда распространение старых активов (или интереса в них) совершено в день или позже определенной даты или осуществлено приобретение новых активов (или заявлено об интересе в них или заключен безусловный контракт об их преобретении) в день или позже определенной даты.
    
7. Следующие положения, которые будут опущены:

   (а) в Статье 166(2) Закона 1992 года – слова «или компания» и слова «компания»;

   (б) в Статье 171(2) этого Закона – параграф (д) и слова «или непосредственно предшествующие этому»;

   (в) Статья 172(3)(а) этого Закона;

   и этот подотдел вступит в силу в сответствии с распространениями в день или позже определенной даты.

8. В Статье 175(2) Закона 1992 года, слова начиная с «или компания, которая» и до конца параграфа (б) будут опущены; и этот подотдел будет вступать в силу, когда распространение старых активов (или интереса в них) или приобретение новых активов (или интереса в них) осуществлено в день или позже определенной даты.
    
9. Статья 186 Закона 1992 года будет опущена вместе со следующим из Статьи 187 – (а) в подотделе (1)(а) – слова «или 186»; (б) в подотделе (6) – слова «или, в зависимости от ситуации, Статья 186(2)», и слова «или, в зависимости от ситуации, Статья 186(1)»;

   и этот подотдел вступит в силу, когда компания, о которой идет речь, становится в день или позже определенной даты компанией, которая соответствует положениям, описанным в Статье 186(1).

10. Статья 188 Закона 1992 года будет опущена; и этот подотдел будет считаться вступающим в силу в день определенной даты.
     
11. В Статье 211(3) Закона 1992 года, слова «(и в которой не будут прибылью, при принятии любых мер по освобождению от двойного налогообложения, она не будет подлежать обложению налогом)» будут опущены; и этот подотдел будет считаться вступающим в силу, когда перевод осуществлен в день или позже определенной даты.
     
12. Статья 61(3) Финансового Закона 1993 года будут опущены; и этот подотдел будет считаться вступающим в силу в день определенной даты.

   Положения дают право Уполномоченым лицам запрашивать любую сторону о предоставлении более подробной информации – см. ТМА 1970 ( измененная Статья 56Б)

   Статья 254: Практика и процедура, связанные с запросами

1. Статья 56Б Налогового Закона Управления 1970 года (положения о практике и процедуре, связаных с запросами) будет изменена следующим образом.
    
2. В подотделе (2)(б) (о том, что документы должны быть доступны для проверки Уполномоченными лицами или членами Правления) слова «Уполномоченные лица или члены Правления» будут заменены на «определенные лица».
    
3. Следующий подотдел будет добавлен после подотдела (2) – «(2А) В подотделе (2)(б) выше, «определенные лица» могут означать кого-либо из нижеперечисленных, как может быть указано в положениях –

   (а) уполномоченные лица;

   (б) какая-либо из сторон, подавших запрос;

   (в) члены Правления.»

   Уполномоченное лицо, которое дало свое согласие на выпуск уведомления о запросе на информацию, не может присутствовать на дальнейших заседаниях, используя эту информацию.

   Статья 255: Запрос документации налогоплательщиков и других лиц

1. Статья 20 Налогового Закона Управления 1970 года (о праве на запрос документов), будет изменена следующим образом.
    
2. Следующие подотделы будут добавлены после подотдела (7А) –

   «(7АБ) Уполномоченное лицо, давшее свое согласие согласно подотделу (7) выше, не будет ни принимать участия, ни присутствоваать на заседаниях, предметом которых является или имеет какое-либо отношение затребованная информация –

   (а) в случае уведомления согласно подотделу (1) выше, лицом, на которое это уведомление распространяется, или

   (б) в случае уведомления согласно подотделу (3) выше, налогоплательщиком, которого это касается,

   если Уполномоченное лицо считает, что затребованная информация скорее всего будет преведена в качестве доказательства на этих заседаниях. (7АВ) в подотделе (7АБ) выше «затребованная информация» подразумевает какой-либо документ или детали, которые были предметом представленного уведомления, согласно которому Уполномоченное лицо дало свое согласие».

3. Нижеследующие подотделы добавляются после подотдела (8Г) – «(8Д) Контролер, который дает уведомление согласно подотделу (1) или (3) выше, также обязан также дать:

   (а) лицу, которого это касается (в случае уведомления согласно подотделу (1) выше), или

   (б) налогоплательщику, которого это касается (в случае уведомления согласно подотделу (3) выше)

   письменное краткое изложение причин, из-за которых он запрашивает разрешение на вступление в силу уведомления (8Е) Подотдел (8Д) выше не распространяется на случаи уведомления согласно подотделу (3) выше, если в соответствии со Статьей 20Б (1Б), нет необходимости давать налогоплательщику копию этого уведомления. (8Ж) Подотдел (8Д) выше не требует раскрытия никакой информации –

   (а) которая будет или может раскрыть личность того, кто предоставил контролеру какую-либо информацию, которую он принял во внимание, чтобы решить давать ли согласие; или

   (б) если Уполномоченное лицо, дающее необходимое разрешение, постановило, что эта информация не будет подлежать обязательству, налагаемым этим подотделом.

   (8З) Главное или Специальное Уполномоченное лицо не будет давать указания согласно подотделу (8Ж) выше, если он не удовлетворен теми причинами, по которым контролер считает, что раскрытие информации серьезно повлияет на установление или сбор налогов.

   Январь 1994 года, стр. 179

   Статьи 249-251 Финансового Закона 1994 года понесли изменения в правилах о пребывании компаний для определенных компаний с двойным резидентством. Нижеследующая информация дает ответы на разные вопросы, возникающие в связи с этими новыми правилами.

   Компания с двойным резидентством – это компания, которая, согласно новому правилу, будет являться резидентом Объединенного Королевства в целях налогообложения Объединенного Королевства и резидентом в какой-либо другой стране в целях налогообложения той страны.

   Когда компания либо инкорпорирована, либо имеет центральные органы управления и контроля в Объединенном Королевстве.

   Это будет зависить от налоговых законов этой страны.

   Новое правило – это постановление, в соответствии с которым, если компания будет являться двойным резидентом – резидентом Объединенного Королевства и какой-либо другой страны, но резидентом в другой стране и нерезидентом в целях Соглашения об Избежании Двойного Налогообложения между этими двумя странами, в этом случае эта компания будет считаться нерезидентом Объединенного Королевства в целях налогообложения Объединенного Королевства.

    Новое правило сравнивает как обращаются с компанией, подлежащей налогообложению Объединенного Королевства с обращением, согласно Соглашению об Избежании Двойного Налогообложения, таким образом удаляя все несовпадения между ними.

   Все ли компании Объединенного Королевства, подлежащие Соглашению об Избежании Двойного Налогообложения с другими странами включают tie-breaker для компаний с двойным резидентством?

   Нет. Общедоступное Соглашение об Избежании Двойного Налогообложения, вступившее в силу 1-го Марта 1994 года, было опубликовано в 11-м выпуске Налогового Бюллетеня. Среди этих, нижеследующие включают tie-breaker для компаний с двойным резидентством, поэтому новое правило может распространяться на компании с двойным резидентством Объединенного Королевства и одной из стран:

   Нижеследующие не включают tie-breaker для компаний с двойным резидентством, поэтому новое правило не может распространяться на компании с двойным резидентством Объединенного Королевства и одной из стран: